制造業(yè)是立國之本、強國之基，是實體經(jīng)濟的重要組成部分。習(xí)近平總書記強調(diào)，“立足實體經(jīng)濟這個根基，做大做強先進制造業(yè)，積極推進新型工業(yè)化，改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育壯大新興產(chǎn)業(yè)，超前布局建設(shè)未來產(chǎn)業(yè)，加快構(gòu)建以先進制造業(yè)為支撐的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系”。中央經(jīng)濟工作會議指出，“落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。
為使納稅人繳費人、財稅干部和社會公眾更加全面熟悉了解政策、更加高效準(zhǔn)確適用政策，大廠縣財政局在財政部、國家稅務(wù)總局政策指引的基礎(chǔ)上，編寫了《大廠回族自治縣支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策指引》。指引包括專項類和普惠性政策共23項，每項政策詳細(xì)列明享受主體、享受內(nèi)容、享受時間、享受條件等內(nèi)容。
第一部分 專項支持制造業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
一、納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人。
【享受內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。
【享受時間】
2007年7月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成滴灌系統(tǒng)。2.納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。
【享受內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
【享受時間】
自2008年6月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機—無機復(fù)混肥料和生物有機肥。2.納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅政策
【享受主體】
符合條件的消費稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅。
【享受時間】
自2009年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油。
四、利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅政策
【享受主體】
符合條件的消費稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
利用廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費稅。
【享受時間】
自2009年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：
（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)合用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。
2.對不符合第1條規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費稅。
五、用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅政策
【享受主體】
自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅；對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。
【享受時間】
自2011年10月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開具“收入退還書”（預(yù)算科目為：101020121成品油消費稅退稅），后附退稅審批表、退稅申請書等，送交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T。國庫部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。2.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含50%）的企業(yè)，享受本政策規(guī)定的退（免）消費稅政策。符合條件的企業(yè)，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)提請退（免）稅資格認(rèn)定。
六、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退政策
【享受主體】
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人。
【享受內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%（注：自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
【享受時間】
自2011年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
七、對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅政策
【享受主體】
符合條件的消費稅納稅人。
【享受內(nèi)容】對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
【享受時間】
2013年11月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
1.納稅人必須取得生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為“綜合經(jīng)營”的納稅人，還應(yīng)同時提供頒發(fā)《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》的生態(tài)環(huán)境部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營范圍包括“利用”的材料；2.生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
八、對符合條件的電池和涂料免征消費稅政策
【享受主體】
符合條件的消費稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。
【享受時間】
2015年2月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池；施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料。
九、銷售自產(chǎn)新型墻體材料增值稅即征即退政策
【享受主體】
符合條件的銷售自產(chǎn)新型墻體材料的增值稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
【享受時間】
2015年7月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目；2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝；3.納稅信用級別不為C級或D級。
十、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入政策
【享受主體】
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
【享受時間】
2008年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
十一、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策
【享受主體】
符合條件的增值稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù))，可享受增值稅即征即退政策。
【享受時間】
2015年7月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號，以下簡稱40號公告）所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》)(以下稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十二、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
從事國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)和流通的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
【享受時間】
該政策執(zhí)行至2027年12月31日。
【享受條件】
1.享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各省（自治區(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
十三、生產(chǎn)裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
生產(chǎn)裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
【享受時間】
該政策執(zhí)行至2027年12月31日。
【享受條件】
1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。3.企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算。4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。6.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。
第二部分 普惠性政策中支持制造業(yè)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策
十四、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受時間】
作為制度性安排長期實施。
【享受條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定。3.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。7.企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
十五、固定資產(chǎn)或購入軟件加速折舊或攤銷政策
【享受主體】
購入固定資產(chǎn)或軟件的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
【享受時間】
自符合政策條件時享受。
【享受條件】
1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合規(guī)定條件的企業(yè)。
十六、制造業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊政策
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【享受時間】
2014年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。企業(yè)按上述規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。
十七、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。
【享受內(nèi)容】
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【享受時間】
2023年1月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
1.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策。2.本政策所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
十八、增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下簡稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下簡稱“批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重超過50%的納稅人。
【享受內(nèi)容】
對符合留抵退稅條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人，按月退還增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額。
【享受時間】
“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”自2022年4月1日起執(zhí)行；“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”自2022年7月1日起執(zhí)行。
【享受條件】
1.納稅信用等級為A級或者B級。2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
十九、研發(fā)費用稅前加計扣除政策
【享受主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受時間】
作為制度性安排長期實施。
【享受條件】
1.企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。2.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可以按照規(guī)定進行加計扣除。3.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。4.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。5.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除（本條所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動）。6.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。7.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
二十、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
對符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受時間】
2023年1月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
二十一、符合條件的用人單位減免殘疾人就業(yè)保障金政策
【享受主體】
機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
【享受內(nèi)容】
1.延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。2.在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受時間】
2023年1月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
1.登記注冊類型為機關(guān)、團體、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，以及在職職工人數(shù)大于30人的企業(yè)，可根據(jù)實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)與在職職工人數(shù)的比例（1%以下或1%（含）以上，但未達(dá)到各地規(guī)定應(yīng)安置比例），享受分檔減繳政策，分別按應(yīng)繳費額的90%或50%繳納殘疾人就業(yè)保障金。2.登記注冊類型為企業(yè)且在職職工人數(shù)小于等于30人的，享受殘疾人就業(yè)保障金免征政策。
二十二、階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策
【享受主體】
參加失業(yè)保險、工傷保險的用人單位。
【享受內(nèi)容】
1.自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策，實施期限延長至2024年底。在?。▍^(qū)、市）行政區(qū)域內(nèi)，單位及個人的費率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個人費率不得超過單位費率。2.自2023年5月1日起，在保持八類費率總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%；累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%；實施期限延長至2025年12月31日。
【享受時間】
階段性降低失業(yè)保險費率政策執(zhí)行至2024年12月31日。階段性降低工傷保險費率政策執(zhí)行至2025年12月31日。
【享受條件】
1.階段性降低失業(yè)保險費率政策不區(qū)分行業(yè)，也不區(qū)分企業(yè)類型，所有失業(yè)保險參保單位均可享受。2.工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)和24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)的企業(yè)，可按規(guī)定的費率下調(diào)比例享受階段性降低工傷保險費率政策。
二十三、對小規(guī)模納稅人減免增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【享受內(nèi)容】
1.對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受時間】
2023年1月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。4.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。5.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。6.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。7.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。8.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。